长沙炒股配资平台 什么是企业“四流一致”？“四流不一致”涉嫌“虚开”吗？看金税四期如何解读？

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企业合规

四流一致

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什么是四流一致？

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四流一致指的是：发票流、资金流、合同流、货物流统一相对应。

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四流一致的法律规定

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《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干

问题的通知》国税发〔1995〕192号

（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

在此条款我们能理解资金流、发票流、合同流一致，但是货物流也应是文中应有之义。

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什么是企业四流一致

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1

合同签订完整

签订合同首先要能实现商业目的，其次注重风险防范，最后注重企业合规。

2

对公账户流水

企业是独立的法人，具有自己独立的财产，企业对公账户的流向代表着企业的意志，因此凡事交易尽量走公户。

3

发票合规

企业开具发票应符合合同中约定的付款主体信息，发票明目符合合同明目。

4

货物流一致

发货单位与收货单位尽量在货物流转单中注明发货人和收货人，发货单跟合同主体相匹配。

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企业在采购过程中，往往会发生“四流不一致”的情况，这不仅会给企业造成一定的涉税风险，情况严重更会涉嫌犯罪，给企业带来无可挽回的损失。

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我们常说的“三流一致”，就是销售方、开票方和收款方为同一主体；购买方、受票方和付款方为同一主体，达到三流一致。

“四流一致”主要是在“三流一致”的基础上再多加了一个合同流！就是双方签署的合同也跟实际发生的业务、金额、发票对应得上。

1. 增值税涉税风险

国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的第三项明确规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

“四流一致”通常是税务机构判定交易是否真实的依据。四流不一致可能会导致其相应的进项税不能抵扣，追补税款及滞纳金，甚至会缴纳相应的罚款。

2. 企业所得税涉税风险

(1)三流、四流不一致，可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”，从而导致税前不能扣除。

(2)未通过公户支付货款，很容易收到虚开的发票（例如供应商找第三方开票等）。

3. 可能面临刑法责任

“四流不一致”，很可能涉嫌“虚开发票”，严重的还会面临刑事责任。

“四流不一致”虽然说并不必然导致构成“虚开发票”，但还是奉劝老板和会计们，如果业务是真实发生的，尽可能做到“四流一致”，以免带来不必要的麻烦。

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从以上案例，我们看到最大的问题便是资金流与发票流不一致，从而导致罚款。

那资金流与发票流可以不一致吗？国家税务总局给出的答案是：可以！

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企业四流不一致，便会被税务机关定性为虚开发票。真实情况是否如此？四流不一致与虚开发票有哪些关联呢？

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小顾的公司作为购买方，委托总公司代为支付投标保证金和中标服务费共200万元，合同均为小顾的公司签订，销售方A公司把发票开给小顾的公司。

这里面的资金流不一致，涉及的200万元增值税小顾公司能否允许抵扣？A公司属不属于虚开发票？

这里总公司就是一个代垫款项的角色，取得的200万元专票依然能抵扣。

在确保业务真实的前提下，因行业或企业资金监管制度规定，发生“付款方与受票方不一致”情形的，原则上是可以抵扣的，但是需出具相关证明资料，比如委托代垫协议，授权书等。这些情况允许四流不一致！

一般情况下，收款方向付款方开具发票。存在代收代付的情况下，如果收款方向代收代付方开具发票，而实际采购方不能收到发票，很容易被认定为虚开发票，进而引发虚开发票的法律风险。

总而言之，如果你的业务真实，且相关的原始凭证均能证明业务的真实性，那么“三方代付”可作为“四流不一致”的补充说明。

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1. 是否存在虚开发票的情况？

2. 是否存在发票税率开错？

3. 是否存在未按照规定开具合格的发票？

4. 是否存在随意作废开具的发票？

5. 是否存在疫情期间免税发票开具错误？

6. 是否存在发票清单开具错误？

7. 是否存在购销不匹配、进销项明显异常？

8. 是否存在取得税收洼地发票过多？

9. 是否存在企业之间环开，对开发票？

10. 是否存在经常凌晨开具发票？

11. 是否存在金额全部顶格开票？

12. 是否存在取得白条入账等以其他凭证代替发票使用？

13. 是否存在业务真实发生但没有取得发票找发票来冲抵？

14. 是否存在企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找发票来抵税？

15. 是否存在股东分红个税高，为了减少分红金额，找点发票来规避？

大多数企业往往都面临“四流不一致”的局面，老板与财务不知道从何处着手自查，最后等来的便是税务稽查的消息，面临罚款+滞纳金等一系列的处罚。

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